introduction La trésorerie, un rôle centralisateur dans la gestion de l entreprise Le monde économique qui nous entoure est devenu particulièrement mouvementé. Le contexte international a pris de plus en plus d importance et les évolutions monétaires et financières sont devenues très volatiles et quasi imprévisibles. Sous l effet des fluctuations de prix des matières premières, des indexations desalaires et de la concurrence exacerbée sur les prix de ventes lorsque des blocages institutionnalisés ne sont pas instaurés, la comptabilité doit pouvoir se remettre en question. Elle ne peut plus se contenter de rendre des comptes, mais doit pouvoir offrir aux gestionnaires de l entreprise les moyens de prendre les décisions financières les plus opportunes. Dans cette voie, les outilsthéoriques de l analyse financière se sont considérablement développés et permettent de dégager des diagnostiques intéressants pour la conduite des affaires et l appréciation financière des entreprises. La sophistication du contexte économique et financier rend cependant cet outil inadapté dans les domaines de la gestion budgétaire et de la gestion de tresorerie qui forment les deux autres piliers dinvestigation pour le responsable financier. Des informations nouvelles ou formulées différemment sont à présent nécessaires pour répondre aux défis de la gestion efficace sur le plan financier. Des logiciels de simulation, de modélisation et d aide à la décision sont venus renforcer l arsenal mis à la disposition du manager chargé de gérer les finances de la société. Dans cette perspective, de nouveauxoutils de collecte d information et de suivi des flux financiers ont été mis au point et permettent d améliorer considérablement la gestion de tresorerie. pour se faire, il sera nécessaire d extraire la tresorerie de son carcan comptable où elle est enserrée jusqu à présent et l affranchir de sa position d annexe de la comptabilité pour en découvrir toutes les facettes originales et mettre enlumière les gains financiers non négligeables qu elle peut réaliser lorsqu elle est utilisée avec rigueur, intelligence et créativité. Loin de représenter une activité secondaire, la trésorerie est désormais, une fonction vitale pour les entreprises, les institutions mais aussi les administrations publiques dont l enjeu premier est d honorer les engagements à bonne date, c est-à-dire, la trésorerie nes intéresse qu aux flux de recettes et de dépenses réels. Elle vise à garantir la continuité financière de l entreprise c’est-à-dire assurer chaque jour l exécution des dépenses et des recettes dans des conditions de sécurité maximales et au meilleur cout. La trésorerie est en fait, constituée par l ensemble des mouvements financiers exécutés par les comptables.ces mouvements concernent tout dabord les opérations des dépenses de fonctionnement et d investissement ainsi que les opérations liées à la dette ou de la trésorerie (émission ou remboursement de titres, paiement d intérêts, souscriptions d emprunts et placement des disponibilités. DEFINITION ET SPECIFITE Ces trois particularités militent en faveur d’une gestion autonome de la trésorerie en dehors de tout carcan comptable. Lesbases de données comptables doivent être élargies aux critères nécessaires à la gestion de trésorerie pour que les flux financiers de recettes et de dépenses soient traités de manière spécifique et approprié. L’approche du trésorier est fondamentalement originale par rapport à celle de la comptabilité. Ces deux disciplines ne se contredisent pas. Elles se complètent et enrichissent la perception de laréalité financière pour le directeur financier. Il faut donc beaucoup plus mettre en valeur la trésorerie au sein de l’entreprise en tant que discipline spécifique et autonome afin de combattre l’idée fausse et préconçue d’une fonction annexe qui ne serait qu’un appendice des opérations de comptabilisation. La gestion financière pourra s’articuler valablement autour de 3 disciplines :

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